İngiltere’de vergi danışmanlığı

İngiltere’de kim vergi mükellefi sayılır?

GOV.UK’ye göre vergi mükellefiyetini uyruk değil vergi ikameti belirler: yerleşik sayılan kişi dünya genelindeki gelirinden, yerleşik sayılmayan kişi yalnızca İngiltere kaynaklı gelirinden vergi öder. İkamet, statutory residence test’in otomatik testleri ve yeterli bağ testi ile ölçülür.

• Otomatik İngiltere testi: vergi yılında İngiltere’de 183 gün ve daha fazla bulunmak.
• Otomatik İngiltere testi: tek konutun 91 gün ve daha uzun süre kesintisiz İngiltere’de olması ve o konutta vergi yılı içinde en az 30 gün kalınması.
• Otomatik İngiltere testi: herhangi bir 365 günlük dönemde İngiltere’de tam zamanlı çalışmak ve bu dönemin en az bir gününün ilgili vergi yılına düşmesi.
• Otomatik yurt dışı testi: vergi yılında İngiltere’de 16 günden az bulunmak; önceki üç vergi yılında yerleşik olunmadıysa 46 günden az bulunmak.
• Otomatik yurt dışı testi: yurt dışında haftada ortalama en az 35 saat tam zamanlı çalışmak, İngiltere’de 91 günden az kalmak ve bu günlerin en çok 30’unda çalışmak.
• Yeterli bağ testi: otomatik testlerin hiçbiri sonuç vermediğinde gün sayısının iş, konut ve aile bağlarıyla birlikte değerlendirilmesi.

Statutory residence test, HMRC’nin vergi ikametini ölçmek için yayımladığı testler bütünüdür; otomatik yurt dışı testlerinden birini karşılayan kişi yerleşik sayılmaz. Vergi yılı 6 Nisan’da başlar, ertesi yılın 5 Nisan’ında biter. İngiltere’ye taşınılan ya da İngiltere’den ayrılan yılda vergi yılı yerleşik ve yerleşik olmayan diye ikiye bölünür; HMRC bunu split-year treatment olarak adlandırır ve şartlarını kendi rehberinde sayar.

Yeni yerleşenlerin yurt dışı geliri nasıl vergilenir?

HMRC 6 Nisan 2025’te remittance basis’i kaldırıp dört yıllık yurt dışı gelir ve kazanç rejimini getirdi. Rejimden, en az on yıl İngiltere vergi mükellefi olmamış ve ilk dört yılı içindeki yerleşikler yararlanır; talep edenler beş hakkını kaybeder.

• Şart: statutory residence test’e göre İngiltere vergi mükellefi olmak.
• Şart: mükellefiyetin ilk dört yılı içinde bulunmak.
• Şart: bu dört yıldan önce en az on yıl İngiltere vergi mükellefi olmamak.
• Kapsam: tamamen yurt dışında yürütülen ticari kazanç, yurt dışı kira geliri, İngiltere’de yerleşik olmayan şirketlerden alınan temettü ve yurt dışı banka faizi.
• Kapsam dışı: yurt dışı ücret geliri; bunun için Overseas Workday Relief ayrı bir rejimdir.

Rejim talep edildiğinde kaybedilen haklar HMRC tarafından beş kalem olarak sayılır: gelir vergisi istisnası, sermaye kazancı vergisi istisnası, Married Couple’s Allowance, Marriage Allowance ve Blind Person’s Allowance. Talep, Self Assessment beyannamesinde yapılır ve bütün yurt dışı gelir kalemleri için yapılmak zorunda değildir. Kullanılmayan yıl sonraki yıla devretmez ve rejim en çok dört ardışık yıl sürer.

Self Assessment beyan takvimi hangi tarihlerden oluşur?

HMRC’nin takvimine göre 6 Nisan 2025 – 5 Nisan 2026 vergi yılında bildirim son tarihi 5 Ekim 2026, kâğıt beyanname 31 Ekim 2026, online beyanname ve ödeme 31 Ocak 2027 saat 23.59’dur. Geç beyan ve geç ödeme için ceza uygulanır.

5 Ekim’den sonra kaydolanlara HMRC farklı bir beyan tarihi bildirir; bu tarih mektubun ya da e-postanın tarihinden itibaren üç aydır. Beyan tarihi kaysa bile verginin ödenmesi için son tarih 31 Ocak 2027 saat 23.59 olarak kalır. Kâğıt beyanname 6 Nisan 2026’dan itibaren gönderilir, yeter ki HMRC’ye 31 Ekim 2026’dan önce ulaşsın.